Статьи движения денежных средств банковское обслуживание

Выбор метода формирования бюджета денежных средств зависит от того, какую цель преследует компания, а при группировке статей бюджета необходимо учитывать виды деятельности, которые она ведет. Разберем подробнее, как группируются статьи бюджета в разрезе видов деятельности. Традиционно статьи бюджета движения денежных средств группируются по видам деятельности - операционной, инвестиционной и финансовой. Под операционной деятельностью подразумевается производство и реализация товаров или услуг. Под финансовой - деятельность, формирующая капитал предприятия. Под инвестиционной - осуществление долгосрочных вложений. Бюджет движения денежных средств по операционной деятельности Состав статей бюджета движения денежных средств предприятия в части операционной деятельности зависит от того, каким методом формируется этот бюджет - прямым или косвенным. В соответствии с прямым методом поступления компании входящие денежные потоки планируются в разрезе основных источников. А именно - по видам деятельности основная, статьи движения денежных средств банковское обслуживаниегруппам клиентов, каналам продаж и проч. Платежи - по основным направлениям расходования средств. Среди таких направлений можно выделить сырье, материалы и полуфабрикаты товары для перепродажиоплату труда, налоги и прочие выплаты по операционной деятельности. Чистый финансовый поток от операционной деятельности рассчитывается как разница поступлений и платежей. Суммы по статьям поступлений и платежей задаются одним из способов: по данным бюджета доходов и расходов с учетом предполагаемых условий платежей предоплата, кредит, по отгрузке. Такой способ применим в двух случаях. Во-первых, если в компании редко меняются условия оплаты по договорам с клиентами и поставщиками. Во-вторых, когда эти условия незначительно различаются в рамках одной статьи поступлений или платежей. Например, если статья бюджета движения денежных средств «Прочие платежи» включает приобретение товарно-материальных ценностей оплата в момент начисления расходов и платежи по ремонту оплата статьи движения денежных средств банковское обслуживание два месяца после проведения работпланирование выплат таким способом может существенно исказить картину движения денежных средств; на основании данных функциональных бюджетов материально-стоимостного баланса, бюджета инвестиций, бюджета налогов, бюджета заимствований и проч. В случае планирования косвенным методом чистый денежный поток от операционной деятельности рассчитывается путем корректировки величины чистой прибыли на «неденежные» статьи расходов, а также на величину статьи движения денежных средств банковское обслуживание текущих активов и пассивов. Приведем универсальный порядок расчетов и возможные источники информации в таблице 1. Как правило, в процессе формирования бюджета движения денежных средств косвенным методом возникает два вопроса: что именно можно считать «неденежными» статьями расходов и к какому виду деятельности отнести статьи движения денежных средств банковское обслуживание, уплаченные по кредитам и займам. Чтобы ответить на первый вопрос, потребуется тщательно проанализировать структуру бюджета доходов и расходов, выделить те статьи, которые не предполагают движение денежных средств. Зачастую в компаниях в качестве «неденежных» статей рассматривают исключительно амортизацию основных средств и нематериальных активов, но по каким-то причинам забывают о списании резервов, дебиторской и кредиторской задолженности, запасов. Что касается уплаченных процентов, здесь стоит отталкиваться от цели кредита или займа. Если последние привлекаются для приобретения статьи движения денежных средств банковское обслуживание сырья или товаров на перепродажу, то проценты лучше отнести к операционной деятельности. В остальных случаях они отражаются в составе платежей по финансовой деятельности вместе с основной суммой кредита. Выбор метода формирования бюджета денежных средств зависит от того, какую цель при этом преследует компания. Косвенный метод позволяет соотнести чистую прибыль с потоками денежных средств, что предоставляет больше информации для анализа деятельности компании. К примеру, можно оценить, какая часть заработанной компанией прибыли замораживается в запасах или дебиторской задолженности. Прямой метод формирования бюджета движения денежных средств дает гораздо больше возможностей для контроля движения денежных средств, поскольку содержит информацию в разрезе поступлений и платежей. Пример Основная цель формирования бюджета движения денежных средств на предпрриятии металлургическом заводе - получить полное представление о денежных потоках в разрезе основных доходных и расходных статей, а также сформировать лимиты платежей с целью оперативного управления финансами. Поэтому для его составления используется прямой метод. При этом поступления по операционной деятельности планируются в разрезе основной производство продукции и прочей деятельности транспортные услугиплатежи - по направлениям расходования средств сырье и материалы, оплата труда, налоги и проч. К платежам - приобретение основных средств, нематериальных активов и незавершенного строительства, а также капитальное строительство и долгосрочные финансовые вложения покупка предприятий, акций и долей в других предприятиях. Что касается аналитических разрезов, вот наиболее распространенные - группы основных средств и нематериальных активов здания и сооружения, оборудование и проч. Стоит обратить внимание, что при строительстве или приобретении новых объектов зачастую возникают текущие расходы, связанные с их открытием или запуском так называемые start -up costs. Такие расходы могут быть капитализированы и должны отражаться в бюджете движения денежных средств в составе платежей по инвестиционной деятельности. Пример Металлургический завод не покупает и не продает акции или доли других предприятий, поэтому статьи «Возврат долгосрочных финансовых вложений» и «Долгосрочные финансовые вложения» не включаются в его бюджет движения денежных средств. Реализация основных средств или нематериальных активов бывает статьи движения денежных средств банковское обслуживание редко и в незначительном объеме, поэтому вводить дополнительную детализацию для соответствующей статьи поступлений не стали. Статьи платежей планируются в разрезе направлений капитального строительства, а также статьи движения денежных средств банковское обслуживание основных средств и нематериальных активов см. Бюджет движения денежных средств по финансовой деятельности Данный раздел бюджета движения денежных средств статьи движения денежных средств банковское обслуживание в основном на внешних источниках статьи движения денежных средств банковское обслуживание деятельности компании, относительно независимых от ее основной деятельности. Как правило, к поступлениям по финансовой деятельности относятся привлечение кредитов и займов, возврат выданных ранее займов, в том числе проценты, полученные по ним, целевое финансирование из различных источников, а также поступления от размещения акций или облигаций. Платежи по финансовой деятельности включают возврат привлеченных кредитов и займов, в том числе процентов по ним, выдачу займов другим компаниям, погашение облигаций и выкуп собственных акций, выплату дивидендов. Стоит также обратить внимание на то, что займы и банковские кредиты всегда отражаются в составе финансовой деятельности, а проценты по ним могут быть отнесены и к операционной в зависимости от назначения кредита. Пример В бюджет движения денежных средств металлургического завода не включены статьи, связанные с целевым финансированием, размещением и выкупом акций и облигаций, поскольку вся финансовая деятельность предприятия ограничивается привлечением кредитов и выдачей займов другим компаниям. Детализация статей по банкам-кредиторам нецелесообразна, поскольку состав банков может меняться от года к году см. Последними в бюджете движения денежных средств вводятся результирующие показатели чистого денежного потока по каждому виду деятельности поступления минус платежиа также остатки денежных средств на начало и конец периода. Подписка на статьи Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Подписаться Рассылка Наши новости Специальные предложения События и конференции Продукты статьи движения денежных средств банковское обслуживание услуги партнеров Школа финансового директора по адресу эл.

Также смотрите:

Комментарии:
  • Салават Каюмов

    26.11.2015

    Как вводятся в программу планы платежей? Это прочие расходы или внереализационные, поэтому неверно отражать как вы хотите. Учитывая удаленность подразделения от Москвы менялись и даты предоставления реестров в казначейство.